常見(jiàn)6種個(gè)人抬頭票據可稅前列支的情況有哪些？

　　個(gè)人抬頭憑證屬于可稅前扣除憑證，前提是與企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)，符合真實(shí)性及合理性等稅前扣除原則，常見(jiàn)但不限于以下：

　?。?）允許稅前扣除的醫藥費票據。

　?。?）機票和火車(chē)票、出差過(guò)程的人身意外保險費。

　　（3）符合職工教育費范圍的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出。

　?。?）員工入職前到醫療機構體檢費票據。

　?。?）企業(yè)為因公出差的員工報銷(xiāo)，個(gè)人抬頭的財政收據的簽證費。

　?。?）允許稅前扣除的外籍個(gè)人的住房補貼，員工憑發(fā)票實(shí)報實(shí)銷(xiāo)，但由于是員工個(gè)人與業(yè)主簽訂租賃合同，發(fā)票抬頭為個(gè)人。

　　特別提醒的是，類(lèi)似個(gè)人抬頭手機發(fā)票等支出憑證不能稅前列支。

　　以下是稅法當中相關(guān)扣除憑證的依據：

　　對于所得稅前扣除的憑證類(lèi)別，稅企之間經(jīng)常有爭議，這里依據相關(guān)法規簡(jiǎn)要表述一下，在實(shí)務(wù)中要多和稅務(wù)機關(guān)溝通，合理解釋無(wú)法取得發(fā)票的原因。

　　一、《中華人民共和國稅收征收管理法》（中華人民共和國主席令2001年第49號）

　　第十九條規定，納稅人、扣繳義務(wù)人按照有關(guān)法律、行政法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)的規定設置賬簿，根據合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。

　　二、《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細則》（文號：國務(wù)院令第362號）

　　第二十九條 賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應當合法、真實(shí)、完整。

　　從征管法及其實(shí)施細則來(lái)看，并沒(méi)有對合法、有效憑證做具體解釋。

　　三、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（ 文號：中華人民共和國主席令2007年第63號）

　　第八條規定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　四、《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（文號：中華人民共和國國務(wù)院令第512號）

　　第二十七條　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。

　　企業(yè)所得稅法第八條所稱(chēng)合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)常規，應當計入當期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。

　　從上述所得稅相關(guān)法規來(lái)看，只是明確了取得合法憑證的、與取得收入有關(guān)的、合理的支出可以在稅前扣除，但是哪些屬于合法憑證并沒(méi)有解釋。

　　五、《中華人民共和國會(huì )計法》

　　第十四條　會(huì )計憑證包括原始憑證和記帳憑證。

　　辦理本法第十條所列的經(jīng)濟業(yè)務(wù)事項，必須填制或者取得原始憑證并及時(shí)送交會(huì )計機構。

　　會(huì )計機構、會(huì )計人員必須按照國家統一的會(huì )計制度的規定對原始憑證進(jìn)行審核，對不真實(shí)、不合法的原始憑證有權不予接受，并向單位負責人報告；對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，并要求按照國家統一的會(huì )計制度的規定更正、補充。

　　原始憑證記載的各項內容均不得涂改；原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)或者更正，更正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開(kāi)，不得在原始憑證上更正。

　　從上述可以看出，會(huì )計法對合法、有效憑證的規定比較寬松，只要是能證明業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的，都屬于合規憑證。

　　六、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》（國務(wù)院令2010年第587號）

　　第二十條規定，所有單位和從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的個(gè)人在購買(mǎi)商品、接受服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項，應當向收款方取得發(fā)票。取得發(fā)票時(shí)，不得要求變更品名和金額。

　　第二十一條規定，不符合規定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權拒收。

　　從上述可以看出從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)支付款項應當取得發(fā)票，如果沒(méi)有取得發(fā)票或者取得不符合規定的發(fā)票，則不得作為財務(wù)報銷(xiāo)憑證，在企業(yè)所得稅上就是未取得合法憑證。但這里的前提條件是該支出應當取得發(fā)票，在實(shí)務(wù)中會(huì )有部分支出不屬于增值稅和營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，從而導致不可能取得發(fā)票（取得發(fā)票反而不合規），這種情形下稅前扣除就要看其他憑證。

　　七、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第540號）

　　第六條規定，納稅人按照本條例第五條規定扣除有關(guān)項目，取得的憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，該項目金額不得扣除。

　　八、《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部令2011年第65號）

　　第十九條規定，條例第六條所稱(chēng)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的憑證（以下統稱(chēng)合法有效憑證），是指：

　　1.支付給境內單位或者個(gè)人的款項，且該單位或者個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或者增值稅征收范圍的，以該單位或者個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證；

　　2.支付的行政事業(yè)性收費或者政府性基金，以開(kāi)具的財政票據為合法有效憑證；

　　3.支付給境外單位或者個(gè)人的款項，以該單位或者個(gè)人的簽收單據為合法有效憑證，稅務(wù)機關(guān)對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明；

　　4.國家稅務(wù)總局規定的其他合法有效憑證。

　　九、《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確若干營(yíng)業(yè)稅問(wèn)題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第92號）

　　第二條規定，《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》第六條所稱(chēng)符合國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的憑證，包括法院判決書(shū)、裁定書(shū)、調解書(shū)，以及仲裁裁決書(shū)、公證債權文書(shū)。

　　從上述可以看出營(yíng)業(yè)稅暫行條例規定的憑證包括的內容比較廣泛，納稅人在企業(yè)所得稅稅前扣除時(shí)可以參考，也可以作為舉證的依據。

　　十、《中華人民共和國增值稅暫行條例》（中華人民共和國國務(wù)院令第538號）

　　第九條規定，納稅人購進(jìn)貨物或者應稅勞務(wù)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)有關(guān)規定的，其進(jìn)項稅額不得從銷(xiāo)項稅額中抵扣。

　　十一、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細則》（財政部令2011年第65號）

　　第十九條規定，條例第九條所稱(chēng)增值稅扣稅憑證，是指增值稅專(zhuān)用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷(xiāo)售發(fā)票以及運輸費用結算單據。

　　從上述可以看出增值稅扣除憑證的內容，這些憑證可以在企業(yè)所得稅前扣除。

　　結論

　　一般而言，個(gè)人抬頭的票據，只要是真實(shí)、合法、有效的憑據，就可以在稅前扣除。但是，并不是只要取得發(fā)票就可以稅前扣除，對于稅法有特殊規定的，即使取得合法有效憑證，也要按照稅法規定進(jìn)行扣除。

　　按照現行稅法，發(fā)票是所得稅稅前扣除憑證中重要的一種，但并非沒(méi)有發(fā)票就絕對不準扣除，也不是有了發(fā)票就一定準予扣除?？鄢龖{證反映的，企業(yè)發(fā)生的各項支出，應當確屬已經(jīng)實(shí)際發(fā)生。要求支出是真實(shí)發(fā)生的，證明支出發(fā)生的憑據是真實(shí)有效的。

　　在真實(shí)性原則中又蘊含著(zhù)合法性原則，扣除項目和可扣除金額以及應納稅所得額的計算，要符合稅收法律、法規的規定，企業(yè)財務(wù)、會(huì )計處理辦法與稅收法律、法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、法規的規定計算；稅收法律、法規和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門(mén)未明確規定的具體扣除項目，在不違反稅前扣除基本原則的前提下，按國家財務(wù)、會(huì )計規定計算。