營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加俗稱(chēng)“兩稅一費”。

（1）營(yíng)業(yè)稅是對提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開(kāi)征的一種稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅稅率的調整，由國務(wù)院決定。營(yíng)業(yè)額以人民幣計算。

【例題】根據《中華人民共和國營(yíng)業(yè)稅暫行條例》的規定，納稅人轉讓土地使用權，應當向當地稅務(wù)機關(guān)申報納稅，所適用的營(yíng)業(yè)稅率為（ ）。

A.5%

B.5.5%

C.6%

D.10%

『正確答案』A

『答案解析』本題考查的是營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。營(yíng)業(yè)稅率為5%。參見(jiàn)教材P219。

【2013年試題】甲方提供土地、乙方出資金合作建房，建成后甲方將其所得的房地產(chǎn)轉讓給乙方，甲方應繳納營(yíng)業(yè)稅。（ ）

『正確答案』√

『答案解析』本題考查的是營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。營(yíng)業(yè)稅是對提供應稅勞務(wù)、轉讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人開(kāi)征的一種稅。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅稅率為5%。營(yíng)業(yè)稅稅率的調整，由國務(wù)院決定。參見(jiàn)教材P219。

（2）城市維護建設稅（以下簡(jiǎn)稱(chēng)城建稅）是隨增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于城市維護建設的一種特別目的稅。

城建稅以繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為納稅人。對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)，暫不征城建稅（2010年12月1日前，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。2010年12月1日以后，根據2010年10月18日頒布的《國務(wù)院關(guān)于統一內外資企業(yè)和個(gè)人城市維護建設稅和教育費附加制度的通知》，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個(gè)人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費附加的暫行規定》）。

城建稅在全國范圍內征收，包括城市、縣城、建制鎮，及其以外的地區。即只要繳納增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的地方，除稅法另有規定者外，都屬征收城建稅的范圍。

城建稅實(shí)行的是地區差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規定為7%、5%、1%三個(gè)檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區的，稅率為7%；在縣城、建制鎮的，稅率為5%；不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。

對于下列兩種情況，可不執行納稅人所在地的稅率，而按繳納“三稅”的所在地的適用稅率繳納城建稅：一是受托方代征、代扣增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅的納稅人；二是流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定納稅地點(diǎn)的納稅人。

城建稅以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費稅、營(yíng)業(yè)稅（簡(jiǎn)稱(chēng)“三稅”）稅額為計稅依據。“三稅”稅額僅指“三稅”的正稅，不包括稅務(wù)機關(guān)對納稅人加收滯納金和罰款等非稅款項。

（3）教育費附加是隨增值稅、消費稅和營(yíng)業(yè)稅附征并專(zhuān)門(mén)用于教育的一種特別目的稅。教育費附加以各單位和個(gè)人實(shí)際繳納的增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅的稅額為計征依據，教育費附加率為3%，分別與增值稅、營(yíng)業(yè)稅、消費稅同時(shí)繳納。

【2012年試題】李某將其在某建制鎮的營(yíng)業(yè)用房以100萬(wàn)元出售，應繳納城市維護建設稅（ ）元。

A.500

B.2500

C.3500

D.6000

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。城市維護建設稅，納稅人在建制鎮的，稅率為5%，基數是營(yíng)業(yè)稅。100萬(wàn)×5%×5%＝2500元。參見(jiàn)教材P220。

【例題】甲公司在某建制鎮的營(yíng)業(yè)用房以200萬(wàn)元的價(jià)格出售，其應繳納的城市維護建設稅為（ ）元。

A.1000

B.5000

C.7000

D.10000

『正確答案』B

『答案解析』本題考查的是營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅和教育費附加。城建稅實(shí)行的是地區差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規定為7%、5%、1%三個(gè)檔次，具體是：納稅人所在地在城市市區的，稅率為7%；在縣城、建制鎮的，稅率為5%；不在城市市區、縣城、建制鎮的，稅率為1%。200萬(wàn)元×5%（營(yíng)業(yè)稅率）×5%＝0.5萬(wàn)元。參見(jiàn)教材P220。