高速公路是國民經(jīng)濟發(fā)展的重要基礎設施，工程建設投資巨大，建設周期長(cháng)，建設內容多，每公里造價(jià)動(dòng)輒需要幾千萬(wàn)元，工程前期工作一般需要2年，建設工期3年。前期工作涉及工程可行性研究、征地拆遷、招標評標、勘察設計、環(huán)境評價(jià)、地震評價(jià)、地質(zhì)災害評估、文物保護、水土保持、防洪安全評價(jià)、工程初步設計、施工圖設計及各種設計文件的行業(yè)審查、設計評審等多項工作。工程建設期間涉及路基工程、路面工程、橋涵工程、交叉工程、房建工程、安全設施工程、機電工程、支線(xiàn)工程、環(huán)保及綠化工程、線(xiàn)外工程等多項工程。因此，做好工程竣工決算是一項極其復雜縝密的工作，需要工程計劃和財務(wù)等有關(guān)部門(mén)加強合作，才能做好工程決算和竣工決算編制工作。

　　然而，在實(shí)際工程管理工作中，工程計劃部門(mén)和財務(wù)部門(mén)按照各自部門(mén)的職責和工作方法各司其職，缺乏有效的溝通合作，往往是工程計劃部門(mén)的工作人員不懂財務(wù)管理，財務(wù)部門(mén)工作人員不了解工程概預算編制，工程前期工作和工程建設管理脫節，工程計劃部門(mén)和財務(wù)部門(mén)未能在工程立項階段就做好協(xié)調和溝通，財務(wù)部門(mén)的會(huì )計科目設置和工程計劃部門(mén)的統計格式不統一，造成工程決算和竣工決算時(shí)，兩個(gè)部門(mén)的統計結果不能吻合。

　　因此，要做好決算工作，做好工程計劃管理和財務(wù)管理工作，應該采用工作程序倒置的方法，按照交通部文件《公路建設項目工程決算編制辦法》（交公路發(fā)［2004］507號），從工程竣工決算倒推工程計劃統計和財務(wù)管理工作方式，按照工程竣工決算的要求做好會(huì )計科目設置和工程計劃統計格式。會(huì )計科目的設置既要符合《國有建設單位會(huì )計制度》和財政部財建（2002）394號《基本建設財務(wù)管理規定》的要求，又要結合交通部《公路基本建設工程概算、預算編制辦法》中的項目進(jìn)行設置。在工程計量支付和合同管理過(guò)程中，工程計劃部門(mén)和財務(wù)部門(mén)按照統一的統計口徑，對計量支付報表和合同價(jià)款進(jìn)行分類(lèi)�，F就決算工作中的難點(diǎn)問(wèn)題進(jìn)行分析，因為解決好難點(diǎn)問(wèn)題，決算編制工作就可以順利完成。

　　1、決算與概預算對比分析

　　工程概算預算中的第二部分和第三部分的內容概念單一，容易區分，發(fā)生屬于這兩部分內容的費用時(shí)，多以單項內容，單個(gè)合同出現，很容易按照相應類(lèi)別統計與核算。而且，這兩部分在高速公路總投資中僅占20％左右，比重不大。

　　由于現在高速公路工程都采用招標發(fā)包方式，承包合同一般為總價(jià)合同或綜合單價(jià)合同，投標價(jià)格均為綜合單價(jià)，計劃利潤和稅金已經(jīng)含在各項工程之中，在投標清單中不能單獨體現，因此工程決算總結概預算執行情況時(shí)，就無(wú)法對計劃利潤和稅金進(jìn)行統計對比。

　　第一部分建筑安裝工程費在總投資中所占比重很大，科學(xué)進(jìn)行工程計劃統計與財務(wù)核算極其重要。這一部分的各個(gè)項目概念復雜，不具備工程技術(shù)專(zhuān)業(yè)知識和工程概算預算編制知識，對工程界面劃分不了解，就難以正確進(jìn)行統計與核算。

　　例如，第四項交叉工程，是指初步設計文件中規定的里程樁號范圍內的所有路基土石方工程、排水工程、防護工程、路面鋪筑工程、橋梁、涵洞、通道、天橋等工程，從施工作業(yè)內容看，包含了第一項、第二項、第三項的作業(yè)內容。同樣，第三項橋梁涵洞工程，從作業(yè)內容看，包含了第一項、第二項中相同的作業(yè)內容（如臺背回填、橋面鋪裝）。換句話(huà)說(shuō)，第一項路基工程并不是指所有的路基土石方工程、排水工程、防護工程及相關(guān)作業(yè)，它不包括第三項和第四項工程界面內的相同作業(yè)。第二項路面工程也是如此。同樣，第三項橋梁涵洞工程也不包括在第四項中的相同作業(yè)。

　　第一部分第一項路基中，土方、石方、填方壓實(shí)、汽車(chē)運土在工程建設實(shí)施過(guò)程中以路基填筑來(lái)綜合體現的，工程報價(jià)也是包含了這四項內容的綜合單價(jià)，因此在工程計劃統計和財務(wù)核算時(shí)都已是按“路基填筑”來(lái)進(jìn)行的。

　　在工程項目建設實(shí)施過(guò)程中，因為工程管理的需要，路線(xiàn)主體工程在分標的時(shí)候，按照里程樁號劃分，會(huì )把多項工程分到一個(gè)標段中，因此一個(gè)工程承包合同可能包含了路基工程、路面工程、橋梁涵洞工程、交叉工程等，這些工程在工程承包合同中按照工程量清單，分散在工程量清單各個(gè)章節中。

　　2、工程決算、預算與工程量清單對比分析

　　比較工程量清單和概預算項目表可以發(fā)現二者沒(méi)有完全對應，而且工程劃分標準存在差異，概預算項目表是以工程界面和施工作業(yè)內容劃分，工程量清單中是以施工作業(yè)內容劃分，二者在劃分標準上存在交叉。工程概算預算在工程實(shí)施過(guò)程中是按照工程承包合同，以工程量清單為依據進(jìn)行結算，因此工程承包合同和工程量清單是工程計劃統計和財務(wù)核算的基礎，正確理解工程量清單每個(gè)章節的細目，就可以正確地把每個(gè)細目劃分到概算預算的每個(gè)項目中，這對正確和科學(xué)地進(jìn)行工程計劃統計和財務(wù)核算是極其重要的。在工程計劃統計時(shí)，需要做的技術(shù)調整主要有：

　　工程量清單100章總則反映的是直接為施工準備，組織施工生產(chǎn)和管理所需的費用，如工程保險費、竣工文件、施工環(huán)保費、承包人駐地建設、臨時(shí)道路修建、臨時(shí)工程用地、臨時(shí)電力電訊設施等費用，這些費用直接服務(wù)于路基、路面、橋梁涵洞、安全設施、綠化及環(huán)保等工程，這些費用在概算預算中屬于現場(chǎng)經(jīng)費，應當按照一定的分攤規則攤入到該工程承包合同所包含的工程項目中去。

　　工程量清單200章路基的工作內容包括路基土石方工程，排水工程及路基防護工程的施工及其有關(guān)作業(yè)，它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的結構物臺背回填、錐坡填土及防護等；交叉工程中的路基土石方工程、排水工程、防護工程等。工程計劃統計和財務(wù)核算應將這一部分工程量和投資剝離出來(lái)，納入到相應工程中進(jìn)行統計和核算，加上應從100章分攤的金額。

　　工程量清單300章路面工作內容包括在已完成并經(jīng)監理工程師驗收合格的路基上鋪筑各種墊層、底基層、基層和面層；路面及中央分隔帶排水施工；培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設置，以及修筑路面附屬設施等有關(guān)作業(yè)。它包括了橋梁涵洞工程和交叉工程界面中的相同作業(yè)，例如橋梁涵洞工程中的橋面鋪裝（瀝青混凝土面層）；交叉工程中的各種墊層、底基層、基層和面層，路面及中央分隔帶排水施工，培土路肩、中央分隔帶回填及路緣石設置，以及修筑路面附屬設施等有關(guān)作業(yè)等。工程計劃統計和財務(wù)核算應將這一部分工程量投資剝離出來(lái)，納入到相應工程中進(jìn)行統計和核算，加上應從100章分攤的金額。

　　工程量清單400章橋梁涵洞中包括了路線(xiàn)主體工程中所有的結構物的施工，包括了交叉工程中的橋梁涵洞、通道，應將這一部分工程量和投資進(jìn)行剝離；但是400章不包含橋梁涵洞的結構物臺背回填、錐坡填土及防護、橋面鋪裝（瀝青混凝土面層）等工程作業(yè)，應將200章和300章相應工程量和投資納入進(jìn)行統計和核算，加上應從100章分攤的金額。交叉工程的統計和核算需要從200章、 300章、400章提取數據，加上應從100章分攤的金額。

　　如果工程計劃部門(mén)的工作人員提高業(yè)務(wù)素質(zhì)，掌握基本的財務(wù)管理知識，財務(wù)部門(mén)工作人員多了解工程概預算編制，那么工程計劃部門(mén)和財務(wù)部門(mén)溝通合作就有良好的基礎，加上建設單位主管領(lǐng)導能夠重視竣工決算工作，重視工程計劃部門(mén)和財務(wù)部門(mén)的工作協(xié)調，按照上述程序做好合同管理、工程計劃統計和財務(wù)管理工作，那么編制竣工決算報告，填列竣工決算表式就比較容易了。