核算的基本原則

　?。?）住房公積金的核算要實(shí)現兩個(gè)分賬：一是管理中心管理的住房公積金和其他住房資金要實(shí)行分賬核算。管理中心自身業(yè)務(wù)的核算，執行《事業(yè)單位會(huì )計制度》；二是住房公積金增值收益和管理中心管理費用應嚴格實(shí)行分立賬戶(hù)，單獨核算。

　?。?）管理中心要設立住房公積金個(gè)人明細賬，實(shí)行三級明細核算：住房公積金總賬核算（一級科目）、住房公積金單位賬戶(hù)核算（二級科目）、住房公積金個(gè)人賬戶(hù)核算（三級科目）保證賬賬相符，賬實(shí)相符。

　?。?）對住房公積金收入和支出的核算采用對應的核算原則，即權責發(fā)生制或收付實(shí)現制。目前，管理中心對住房公積金收支業(yè)務(wù)一般采用權責發(fā)生制原則進(jìn)行核算。

　　注：權責發(fā)生制原則是指在收入和費用實(shí)際發(fā)生時(shí)進(jìn)行確認，不必等到實(shí)際收到現金或者支付現金時(shí)才確認。

　　權責發(fā)生制原則要點(diǎn)：凡在當期取得的收入或者應當負擔的費用，不論款項是否已經(jīng)收付，都應作為當期的收入或費用；凡是不屬于當期的收入或費用，即使款項已經(jīng)在當期收到或已經(jīng)當期支付，都&建設工程教育網(wǎng)&不能作為當期的收入或費用。

　　權責發(fā)生制與收付實(shí)現制相對應。收付實(shí)現制是以收到或支付現金作為確認收入和費用的依據。根據權責發(fā)生制確認收入和費用，才能更真實(shí)地反映特定會(huì )計期間經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的成果。