1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。

　　費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。

　　稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。

　　損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤(pán)虧、毀損、報廢損失，轉讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。

　　其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的、合理的支出。

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額1 2 %以?xún)鹊牟糠?，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　在計算應納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：

　?。?）向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項；

　?。?）企業(yè)所得稅稅款；

　?。?）稅收滯納金；

　?。?）罰金、罰款和被沒(méi)收財物的損失；

　?。?）《企業(yè)所得稅法》第九條規定以外的捐贈支出；

　?。?）贊助支出；

　?。?）未經(jīng)核定的準備金支出；

　?。?）與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出。

　　3.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的固定資產(chǎn)折舊，準予扣除。但下列固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除：

　?。?）房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)；

　?。?）以融資租賃方式租出的固定資產(chǎn)；

　?。?）已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產(chǎn)；

　?。?）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的固定資產(chǎn)；

　?。?）單獨估價(jià)作為固定資產(chǎn)入賬的土地；

　?。?）其他不得計算折舊扣除的固定資產(chǎn)。

　　4.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用，準予扣除。但下列無(wú)形資產(chǎn)不得計算攤銷(xiāo)費用扣除：

　?。?）自行開(kāi)發(fā)的支出已在計算應納稅所得額時(shí)扣除的無(wú)形資產(chǎn)；

　?。?）自創(chuàng )商譽(yù)；

　?。?）與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的無(wú)形資產(chǎn)；

　?。?）其他不得計算攤銷(xiāo)費用扣除的無(wú)形資產(chǎn)。

　　5.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長(cháng)期待攤費用，按照規定攤銷(xiāo)的，準予扣除：

　?。?）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；

　?。?）租入固定資產(chǎn)的改建支出；

　?。?）固定資產(chǎn)的大修理支出；

　?。?）其他應當作為長(cháng)期待攤費用的支出。

　　6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本在計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。

　　7.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　8.企業(yè)轉讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。

　　9.企業(yè)在匯總計算繳納企業(yè)所得稅時(shí)，其境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內營(yíng)業(yè)機構的盈利。

　　10.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年。

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