1Z102042　所得稅費用的確認

　　一、所得稅的概念

　　◇含義：企業(yè)就其生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得，按規定交納的稅金。

　　二、所得稅的計稅基礎（考點(diǎn)3）

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　　◇征稅收入：銷(xiāo)售貨物，接受捐贈收入等9項

　　◇不征稅收入：財政撥款，政府性基金等3項

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　　1.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出；

　　◇內容：成本；費用；稅金；損失；其他支出。

　　2.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出（年度利潤12%以?xún)龋?/p>

　　3.在計算應納稅所得額時(shí)，企業(yè)按照規定計算的固定資產(chǎn)折舊；

　　4.企業(yè)按照規定計算的無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)費用；

　　5.長(cháng)期待攤費用（固定資產(chǎn)大修理支出等）；

　　6.企業(yè)對外投資期間，投資資產(chǎn)的成本不得扣除；

　　7.企業(yè)使用或者銷(xiāo)售存貨，按照規定計算的存貨成本；

　　8.企業(yè)轉讓資產(chǎn)、該項資產(chǎn)的凈值；、

　　9.境外營(yíng)業(yè)機構的虧損不得抵減境內營(yíng)業(yè)機構的盈利；

　　10.企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉，用以后年度的所得彌補，但結轉年限最長(cháng)不得超過(guò)5年。

　?。ㄈ┵Y產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　1.計稅基礎（歷史成本）

　　2.固定資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　◆6種情況：①外購，購買(mǎi)價(jià)款＋稅費＋其他支出；②自行建造，發(fā)生的支出；③融資租入，付款總額＋相關(guān)費用，公允價(jià)值＋相關(guān)費用；④盤(pán)盈，重置完全價(jià)值；⑤捐贈、投資等，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費；⑥改建，改建支出。

　　3.生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　◇2種情況：①外購，購買(mǎi)價(jià)款＋稅費；②捐贈、投資等，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費。

　　4.無(wú)形資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　◇3種情況：①外購，購買(mǎi)價(jià)款＋稅費＋其他支出；②自行開(kāi)發(fā)，…發(fā)生的支出；③捐贈、投資等，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費。

　　5.固定資產(chǎn)改建支出的稅務(wù)處理

　　◇大修理：達到取得固定資產(chǎn)時(shí)的計稅基礎50%以上；修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長(cháng)2年以上。

　　6.其他支出的稅務(wù)處理

　　7.投資資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　8.存貨的稅務(wù)處理

　　◇3種情況（確定成本）：①支付現金，購買(mǎi)價(jià)款＋相關(guān)稅費；②現金以外的方式，公允價(jià)值＋相關(guān)稅費；③生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，材料費＋人工費＋分攤的間接費用＋…。