1.稅基的概念
包含兩層含義:稅基的質(zhì),即課稅的具體對象,有實(shí)物量和價(jià)值量?jì)深?lèi);稅基的量,即課稅對象中有多少可以作為計算應課稅是基數。
2.稅率的概念
稅率指國家征稅的比率,等于稅額與課稅對象之比。稅率是計算稅額的尺度,是國家稅收制度的核心,它反映征稅的深度,體現國家的稅收政策,直接關(guān)系國家財政收入和納稅人的負擔。稅率的高低決定了納稅人應納稅額的大小。
3.稅率的種類(lèi)
。1)按稅率和稅基的關(guān)系劃分
主要有比例稅率、定額稅率和累進(jìn)稅率三類(lèi)。其中:
、俦壤惵适菍ν徽n稅對象,不論其數額大小,統一按相同比例征稅。例如:我國的營(yíng)業(yè)稅、企業(yè)所得稅等采用的是比例稅率。
、诙~稅率又稱(chēng)固定稅額,是按課稅對象的一定計量單位直接規定一個(gè)固定的稅額,而不規定征收比例。例如:我國的資源稅采用的是定額稅率。
、劾圻M(jìn)稅率是按課稅對象數額的大小,劃分若干等級,各等級由低到高規定相應的稅率,課稅對象數額越大,稅率越高;數額越小,稅率越低。因計算方法不同,累進(jìn)稅率又可分為超率累進(jìn)稅率與超額累進(jìn)稅率兩種。
超率累進(jìn)稅率是以征稅對象數額的相對率劃分若干級距,分別規定相應的差別稅率,相對率每超過(guò)一個(gè)級距的、對超過(guò)的部分就按高一級的稅率計算征稅。例如:目前采用這種稅率的是土地增值稅。
超額累進(jìn)稅率是把課稅對象按數額大小劃分為不同的等級,每個(gè)等級由低到高分別規定稅率,各等級分別計算稅額,一定數額的課稅對象同時(shí)使用幾個(gè)稅率。例如:我國的個(gè)人所得稅采用的是超額累進(jìn)稅率。
。2)非稅制要素的稅率
、倜x稅率。即稅法規定的稅率,即為稅率表中所列的稅率。
、趯(shí)際稅率。又稱(chēng)有效稅率或實(shí)際負擔率,是納稅人真實(shí)負擔的稅率。在沒(méi)有稅負轉嫁的情況下,實(shí)際稅率等于稅收負擔率。由于有些稅種實(shí)行免稅額、稅前扣除和超額累進(jìn)征收制度,納稅人實(shí)際負擔的稅款低于按稅率表計算的稅款,形成名義稅率與實(shí)際稅率偏差。
、劾弁硕惵。與累進(jìn)稅率相反,征稅對象數額越大,稅率越低。由于違反稅收公平原則,這種稅率一般不采用。
、苓呺H稅率。就是征稅對象數額的增量中稅額所占的比率。以超額累進(jìn)的個(gè)人所得,舉例:免征額為2000元,那么2000元以下的收入免稅,邊際稅率就為0.當一個(gè)人月收入達到2200元的時(shí)候時(shí),相比起2000元增量為200元,按照適用稅率應繳納10元的稅,此時(shí)邊際稅率就是10元÷200元=5%.當所得額為3000時(shí),增量變?yōu)?000元,稅率為10%,就要繳納100元的稅,邊際稅率變成10%.
、萜骄惵。全部應納稅額與全部計稅總值的比例。
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