科勒（kohler，eric l.）的作業(yè)會(huì )計思想�？评盏淖鳂I(yè)會(huì )計思想，主要來(lái)自于對20世紀30年代的水力發(fā)電活動(dòng)的思考。在水力發(fā)電生產(chǎn)過(guò)程中，直接人工和直接材料（這里指水源）成本都很低廉，而間接費用所占的比重相對很高，這就從根本上沖擊了傳統的會(huì )計成本核算方法——按照工時(shí)比例分配間接費用的方法。其原因是，傳統的成本計算方法（本文指制造成本法），預先假定了一個(gè)前提，即：直接成本在總成本中所占的比重很高（如工業(yè)革命以來(lái)，機器大生產(chǎn)中大量的勞動(dòng)力投入和原料消耗一直是成本的主體）�？评仗岢龅臅�(huì )計思想，主要有以下觀(guān)點(diǎn)：

　　1、作業(yè)（activity），指的是一個(gè)組織單位對一項工程、一個(gè)大型建設項目、一個(gè)規劃或重要經(jīng)營(yíng)事項的具體活動(dòng)所作的貢獻，或者說(shuō)某一個(gè)部門(mén)的某一類(lèi)活動(dòng)；作業(yè)在現實(shí)生產(chǎn)活動(dòng)中是一直存在的，只是此時(shí)才第一次被運用到成本核算和生產(chǎn)管理之中。

　　2、作業(yè)賬戶(hù)（activity account），對每一項作業(yè)設置一個(gè)作業(yè)賬戶(hù)，對其相關(guān)的作用（貢獻）和費用進(jìn)行核算，對作業(yè)的責任人，要能進(jìn)行控制，即是說(shuō)，同一個(gè)責任人控制的作業(yè)活動(dòng)才是一項獨立的作業(yè)。

　　3、作業(yè)賬戶(hù)的設置方法是，從最低層、最具體、最詳細的作業(yè)開(kāi)始，逐級向上設置，一直到最高層的作業(yè)總賬，類(lèi)似于傳統科目的明細賬、二級賬和總賬。

　　4、作業(yè)會(huì )計的假設是，所有的成本都是變動(dòng)的，所有的成本都能夠找出具體責任人，控制由責任人實(shí)施。