（一）納稅人

個(gè)人所得稅的納稅人為在中國境內有住所或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的，從中國境內和境外取得的所得的個(gè)人。在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內取得的所得的，依照法律規定同樣需繳納個(gè)人所得稅。

（二）稅目

下列各項個(gè)人所得，應納個(gè)人所得稅：（1）工資、薪金所得；（2）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；（3）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；（4）勞務(wù)報酬所得；（5）稿酬所得；（6）特許權使用費所得；（7）利息、股息、紅利所得；（8）財產(chǎn)租賃所得；（9）財產(chǎn)轉讓所得；（10）偶然所得；（11）經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。

【例題】偶然所得，因為不是固定收入，所以不屬于個(gè)人所有稅的征收范圍。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是個(gè)人所得稅。偶然所得屬于個(gè)人所得稅的稅目和征收范圍。參見(jiàn)教材P223。

【2014年試題】在中國境內無(wú)住所且在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內取得的所得無(wú)需繳納個(gè)人所得稅。（ ）

『正確答案』×

『答案解析』本題考查的是個(gè)人所得稅。在中國境內無(wú)住所且在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內取得的所得需繳納個(gè)人所得稅。參見(jiàn)教材P222。

（三）與房地產(chǎn)相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率

財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，適用比例稅率，稅率為20%。

（四）與轉讓住房有關(guān)的征收個(gè)人所得稅具體規定

《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規定，個(gè)人轉讓住房，以其轉讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個(gè)人所得稅?！敦斦繃叶悇?wù)總局 建設部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅字[1999]278號）對個(gè)人轉讓住房的個(gè)人所得稅應納稅所得額計算和換購住房的個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題做了具體規定。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2006]108號）文件進(jìn)一步明確了個(gè)人住房轉讓的征收管理工作，自2006年8月1日起，個(gè)人轉讓住房所得應納個(gè)人所得稅的計算具體規定如下

（1）對住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉讓收入。

（2）對轉讓住房收入計算個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

1）房屋原值具體為：商品房為購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費。

自建住房為實(shí)際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費。經(jīng)濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）為原購房人實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及相關(guān)稅費，以及按規定交納的土地出讓金。

已購公有住房為原購公有住房標準面積按當地經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)格計算的房?jì)r(jià)款，加上原購公有住房超標準面積實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款以及按規定向財政部門(mén)（或原產(chǎn)權單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費。已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價(jià)（或標準價(jià)）購買(mǎi)的公有住房。經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規定的標準確定。

2）轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

3）合理費用是指：納稅人按照規定實(shí)際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。

支付的住房裝修費用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費用的稅務(wù)統一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉讓的住房在轉讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費用，可在以下規定比例內扣除：已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15%；商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10%。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房?jì)r(jià)款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。

支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實(shí)扣除。

納稅人按照有關(guān)規定實(shí)際支付的手續費、公證費等，憑有關(guān)部門(mén)出具的有效證明據實(shí)扣除。

（3）納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條的規定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權的地市級地方稅務(wù)局根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉讓收入1%～3%的幅度內確定。

（4）各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執行《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)[2005]82號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)[2005]156號）的規定。

（5）各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實(shí)有關(guān)住房轉讓個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。對個(gè)人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。要不折不扣地執行上述優(yōu)惠政策，確保維護納稅人的合法權益。

受贈人取得贈與人無(wú)償贈與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉讓該項不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財產(chǎn)轉讓收入減除受贈、轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個(gè)人所得稅。

在計征個(gè)人受贈不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規定據實(shí)征收。

【2012年試題】王某已有一套住房，2006年又接受贈與一套價(jià)值100萬(wàn)元的住房，并繳納契稅、公證費、手續費等相關(guān)稅費5萬(wàn)元。2012年7月1日，王某將該住房以125萬(wàn)元轉讓?zhuān)瑧U納個(gè)人所得稅（ ）萬(wàn)元。

A.0

B.4

C.24

D.25

『正確答案』C

『答案解析』本題考查的是個(gè)人所得稅。受贈人取得贈與人無(wú)償贈與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉讓該項不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)以財產(chǎn)轉讓收入減除受贈、轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個(gè)人所得稅。應繳納個(gè)人所得稅＝（125－5）萬(wàn)元×20% ＝24萬(wàn)元。參見(jiàn)教材P225。