為加強房地產(chǎn)交易中個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)行為的稅收管理，現將有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、 關(guān)于加強個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理問(wèn)題

　�。ㄒ唬� 關(guān)于加強個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)營(yíng)業(yè)稅稅收管理問(wèn)題��

　　1. 個(gè)人向他人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)，包括繼承、遺產(chǎn)處分及其他無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)等三種情況，在辦理營(yíng)業(yè)稅免稅申請手續時(shí)，納稅人應區分不同情況向稅務(wù)機關(guān)提交相關(guān)證明材料：��

　�。�1）屬于繼承不動(dòng)產(chǎn)的，繼承人應當提交公證機關(guān)出具的“繼承權公證書(shū)”、房產(chǎn)所有權證和《個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》（見(jiàn)附件）；��

　�。�2）屬于遺囑人處分不動(dòng)產(chǎn)的，遺囑繼承人或者受遺贈人須提交公證機關(guān)出具的“遺囑公證書(shū)”和“遺囑繼承權公證書(shū)”或“接受遺贈公證書(shū)”、房產(chǎn)所有權證以及《個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》；��

　�。�3）屬于其它情況無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)的，受贈人應當提交房產(chǎn)所有人“贈與公證書(shū)”和受贈人“接受贈與公證書(shū)”，或持雙方共同辦理的“贈與合同公證書(shū)”，以及房產(chǎn)所有權證和《個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》。��

　　上述證明材料必須提交原件。��

　　稅務(wù)機關(guān)應當認真審核上述材料，資料齊全并且填寫(xiě)正確規范的，在提交的《個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》上簽字蓋章后退提交人，將有關(guān)公證證書(shū)復印件留存，同時(shí)辦理營(yíng)業(yè)稅免稅手續。

　　2. 對個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)的，稅務(wù)機關(guān)不得向其發(fā)售發(fā)票或者代為開(kāi)具發(fā)票。��

　�。ǘ�）關(guān)于個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)契稅、印花稅稅收管理問(wèn)題

　　對于個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)行為，應對受贈人全額征收契稅，在繳納契稅和印花稅時(shí)，納稅人須提交經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核并簽字蓋章的《個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》，稅務(wù)機關(guān)（或其他征收機關(guān)）應在納稅人的契稅和印花稅完稅憑證上加蓋“個(gè)人無(wú)償贈與”印章，在《個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中簽字并將該表格留存。稅務(wù)機關(guān)應積極與房管部門(mén)溝通協(xié)調，爭取房管部門(mén)對持有加蓋“個(gè)人無(wú)償贈與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，辦理贈與產(chǎn)權轉移登記手續，對未持有加蓋“個(gè)人無(wú)償贈與”印章契稅完稅憑證的個(gè)人，不予辦理贈與產(chǎn)權轉移登記手續。

　　二、關(guān)于加強個(gè)人將受贈不動(dòng)產(chǎn)對外銷(xiāo)售稅收管理問(wèn)題��

　�。ㄒ唬╆P(guān)于加強個(gè)人將受贈不動(dòng)產(chǎn)對外銷(xiāo)售營(yíng)業(yè)稅稅收管理問(wèn)題��

　　個(gè)人將通過(guò)無(wú)償受贈方式取得的住房對外銷(xiāo)售征收營(yíng)業(yè)稅時(shí)，對通過(guò)繼承、遺囑、離婚、贍養關(guān)系、直系親屬贈與方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執行中幾個(gè)具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規定執行；對通過(guò)其他無(wú)償受贈方式取得的住房，該住房的購房時(shí)間按照發(fā)生受贈行為后新的房屋產(chǎn)權證或契稅完稅證明上注明的時(shí)間確定，不再執行國稅發(fā)〔2005〕172號）中第四條有關(guān)購房時(shí)間的規定。��

　�。ǘ�）關(guān)于加強個(gè)人將受贈不動(dòng)產(chǎn)對外銷(xiāo)售個(gè)人所得稅稅收管理問(wèn)題��

　　受贈人取得贈與人無(wú)償贈與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉讓該項不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財產(chǎn)轉讓收入減除受贈、轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個(gè)人所得稅。��

　　在計征個(gè)人受贈不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規定據實(shí)征收。

　　三、 關(guān)于加強對個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)后續管理的問(wèn)題��

　�。ㄒ唬┒悇�(wù)機關(guān)應對無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)的納稅人分戶(hù)歸檔管理，定期將留存的公證證書(shū)復印件有關(guān)信息與公證機關(guān)核對，保證公證證書(shū)的真實(shí)、合法性。��

　�。ǘ�）稅務(wù)機關(guān)應加強與房管部門(mén)的合作，定期將《個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表》中的有關(guān)信息與房管部門(mén)的贈與房產(chǎn)所有權轉移登記信息進(jìn)行核對，強化對個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)的后續管理。��

　�。ㄈ�）稅務(wù)機關(guān)應加強對個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅納稅評估，將本期無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)的有關(guān)數據與歷史數據（如上年同期）進(jìn)行比較，出現異常情況的，要做進(jìn)一步檢查和核對，對確有問(wèn)題的贈與行為，應按有關(guān)規定進(jìn)行處理。��

　�。ㄋ模�對個(gè)人贈與不動(dòng)產(chǎn)過(guò)程中，向受贈人收取了貨物、貨幣或其他經(jīng)濟利益，但提供虛假資料，申請辦理無(wú)償贈與的相關(guān)手續，沒(méi)有按規定繳納營(yíng)業(yè)稅的納稅人，由稅務(wù)機關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規定追繳稅款、滯納金并進(jìn)行相關(guān)處罰。��

　�。ㄎ澹┒悇�(wù)機關(guān)應向房屋中介機構做好稅法宣傳工作，使其協(xié)助做好無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)的稅收管理工作。

　　附件：個(gè)人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表

　　國家稅務(wù)總局
二○○六年九月十四日

　　附件：

人無(wú)償贈與不動(dòng)產(chǎn)登記表