深地稅發(fā)〔2006〕141號

　　為加強稅源控管，堵塞征管漏洞，進(jìn)一步規范建筑安裝稅收征管工作，根據《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細則、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》及其實(shí)施細則及國家稅務(wù)總局有關(guān)規定，現對我市建筑安裝稅收管理有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　　一、納稅人分類(lèi)管理

　　對在我市承接建筑安裝工程（以下簡(jiǎn)稱(chēng)建安工程）的納稅人（含承接分包工程的納稅人，下同），由工程所在地區地方稅務(wù)局（所）辦理納稅登記手續。按照納稅人是否賬冊健全分別采取以下管理方式（具體適用稅率及核定征收率見(jiàn)附件）：

　�。ㄒ唬�對賬冊健全納稅人的稅收征管方式

　　1.對賬冊健全的市內納稅人，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加；到注冊地繳納企業(yè)所得稅（應繳納企業(yè)所得稅的納稅人，下同）和個(gè)人所得稅。

　　2.對賬冊健全的市外納稅人，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加；按照查賬征收的方式由納稅人自行向工程所在地區地方稅務(wù)局申報繳納個(gè)人所得稅；到注冊地繳納企業(yè)所得稅。

　�。ǘ�）對賬冊不健全納稅人的稅收征管方式

　　1.對賬冊不健全的市內納稅人，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加，核定征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　2.對賬冊不健全承建分包工程的市內納稅人，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）在開(kāi)具分包發(fā)票的同時(shí)核定征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　3.對賬冊不健全的市外納稅人，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加，核定征收個(gè)人所得稅，如其開(kāi)具了《外出經(jīng)營(yíng)活動(dòng)稅收管理證明》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《外管證》），企業(yè)所得稅到注冊地繳納；如其未開(kāi)具《外管證》，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）核定征收企業(yè)所得稅。

　　4.對賬冊不健全承建分包工程的市外納稅人，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）在開(kāi)具分包發(fā)票的同時(shí)核定征收個(gè)人所得稅，如其開(kāi)具了《外管證》，企業(yè)所得稅到注冊地繳納，如其未開(kāi)具《外管證》，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）核定征收企業(yè)所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　　5.對賬冊不健全的個(gè)人獨資、個(gè)人合伙企業(yè)或個(gè)人承包、個(gè)體施工單位，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）征收營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加，核定征收個(gè)人所得稅。

　　6.對賬冊不健全的承接分包工程的個(gè)人獨資、合伙企業(yè)或個(gè)人承包、個(gè)體施工單位，由我市工程所在地區地方稅務(wù)局（所）在開(kāi)具分包發(fā)票的同時(shí)核定征收個(gè)人所得稅。如總包方為賬冊不健全納稅人并已按建安工程總額核定征收稅款的，對分包工程納稅人征稅后由總包人申請退還已經(jīng)繳納的企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。

　�。ㄈ�）由法人企業(yè)簽訂建安工程合同，其獨立核算的分支機構（或內部承包的部門(mén)，下同）提供應稅勞務(wù)的，該分支機構可作為營(yíng)業(yè)稅納稅人，由工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)按照本通知的規定征收稅款。該分支機構應向工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)提供標明由分支機構負責項目施工和管理的建安工程合同或法人委托分支機構對項目進(jìn)行施工或管理的授權委托書(shū)。

　　二、總包方開(kāi)具代扣代繳稅款憑證或分包方開(kāi)具發(fā)票按照《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于建筑業(yè)分包工程開(kāi)具稅票問(wèn)題的批復》（深地稅發(fā)〔2004〕1055號）的規定執行。

　　三、《外管證》的管理

　�。ㄒ唬┰谖沂凶�冊的建安工程納稅人到市外承建工程需開(kāi)具《外管證》的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核符合開(kāi)具條件的，予以開(kāi)具《外管證》，并錄入征管信息系統進(jìn)行跟蹤管理。

　　《外管證》由外出經(jīng)營(yíng)納稅人的主管稅務(wù)機關(guān)負責開(kāi)具（寶安、龍崗由區地方稅務(wù)局負責）。納稅人應向稅務(wù)機關(guān)提交以下資料：

　　1.稅務(wù)登記證副本復印件（驗原件）。固定業(yè)戶(hù)可一年提供一次稅務(wù)登記證副本復印件；

　　2.有關(guān)外出經(jīng)營(yíng)合同復印件（驗原件）；

　　3.中標通知書(shū)（限于招標工程）；

　　4.施工許可證或開(kāi)工報告。

　�。ǘ�）我市建安工程納稅人在本市范圍內到注冊地所在區以外的行政區域承建工程，應向注冊地主管稅務(wù)機關(guān)申請開(kāi)具《外管證》。主管稅務(wù)機關(guān)應首先審核該納稅人賬冊是否健全。對賬冊健全并符合其他條件的予以開(kāi)具《外管證》，并錄入征管信息系統進(jìn)行跟蹤管理；對賬冊不健全和單定、雙定征收的納稅人不得開(kāi)具《外管證》。

　�。ㄈ�）納稅人持《外管證》到工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)申請辦理工程項目登記。工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)應登記納稅人承建工程的名稱(chēng)、簽訂建安工程合同（含分包合同，下同）雙方的基本情況、合同金額，核對《外管證》與征管信息系統中的資料是否相符。核對無(wú)誤后將《外管證》全部聯(lián)次留檔，待工程竣工結算后將核銷(xiāo)聯(lián)歸還納稅人。

　　工程所在地主管稅務(wù)機關(guān)應規范填寫(xiě)《外管證》上的“發(fā)票位數”、“發(fā)票字軌號碼”、“完稅證號”、“稅額”等欄目，同時(shí)應要求納稅人規范填寫(xiě)其他欄目�！锻夤茏C》欄目不足填寫(xiě)時(shí)，可將應填內容填列在《外出經(jīng)營(yíng)稅收管理證明附表》上，并及時(shí)將有關(guān)內容錄入征管信息系統。

　�。ㄋ模�《外管證》的有效期限最長(cháng)不超過(guò)180天，原則上不跨年度使用。

　　《外管證》到期后，開(kāi)出《外管證》的稅務(wù)機關(guān)應監督納稅人進(jìn)行核銷(xiāo)；如到期后工程尚未完工的應予以續期。如納稅人在同一縣（市）實(shí)際經(jīng)營(yíng)或提供勞務(wù)之日起，在連續的12個(gè)月內累計超過(guò)180天的，應當自期滿(mǎn)之日起30日內，向生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所在地稅務(wù)機關(guān)申報辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)核發(fā)臨時(shí)稅務(wù)登記證及副本。

　　在納稅人核銷(xiāo)《外管證》后的一個(gè)季度內，開(kāi)出《外管證》的稅務(wù)機關(guān)應跟蹤調查納稅人的帳冊憑證，核查其是否將工程的收入并入公司的經(jīng)營(yíng)收入繳納了企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。對逾期未核銷(xiāo)《外管證》的納稅人，主管稅務(wù)機關(guān)應進(jìn)行重點(diǎn)調查。調查中如發(fā)現納稅人未按規定申報納稅的，應按有關(guān)規定催報催繳，經(jīng)催報催繳后仍不申報納稅的，主管稅務(wù)機關(guān)應依法查處。

　�。ㄎ澹�《外管證》到期后需要續期的，按照開(kāi)具《外管證》的流程辦理，新開(kāi)具的《外管證》上應注明已開(kāi)發(fā)票金額，尚未完成的工程金額等內容。納稅人提供續期的《外管證》后，主管稅務(wù)機關(guān)方可將原《外管證》退還納稅人。

　�。�六）對于外出經(jīng)營(yíng)應開(kāi)具而未開(kāi)具《外管證》的納稅人，其在實(shí)際經(jīng)營(yíng)地繳納的企業(yè)所得稅，不得在該納稅人的應納稅額中抵扣，相關(guān)的收入、成本、費用應單獨核算。

　　四、本通知自2006年3月1日起實(shí)行，《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強建筑安裝稅收征管的通知》（深地稅發(fā)〔1997〕329號）同時(shí)廢止。

　　本通知不適用于外國企業(yè)和外籍個(gè)人。

　　附件：《建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應納稅適用稅率及核定征收率一覽表》

　　附件

　　建筑安裝行業(yè)納稅人在工程所在地應納稅適用稅率及核定征收率一覽表