第四節  財務(wù)基礎數據測算

　　一、財務(wù)基礎數據測算的內容及財務(wù)基礎數據測算表

　　1、財務(wù)基礎數據測算的內容

　?、夙椖靠偼顿Y及其資金來(lái)源和籌措  投資的測算包括項目總投資和項目建設期間各年度投資支出的測算，并在此基礎上制定資金籌措和使用計劃，指明資金來(lái)源和運用方式、進(jìn)行籌資方案分析論證。

　?、谏a(chǎn)成本費用  根據評價(jià)目的與要求，需要按照不同的分類(lèi)方法分別測算總成本費用、可變成本和固定成本、經(jīng)營(yíng)成本?？刹捎弥圃斐杀痉ê屯耆杀痉ㄟM(jìn)行測算。

　?、垆N(xiāo)售收入與稅金  銷(xiāo)售收入按當年生產(chǎn)產(chǎn)品的銷(xiāo)售量與產(chǎn)品單價(jià)計算；而銷(xiāo)售稅金是指項目生產(chǎn)期內因銷(xiāo)售產(chǎn)品（營(yíng)業(yè)或提供勞務(wù)）而發(fā)生的從銷(xiāo)售收入中繳納的稅金，是損益表和現金流量表中的一個(gè)獨立項目。

　?、茕N(xiāo)售利潤的形成與分配  企業(yè)銷(xiāo)售利潤除了交納所得稅外，在彌補以往虧損和提取公積金以后，才能作為償還借款的資金來(lái)源。

　?、葙J款還本付息測算  測算的內容包括本金和利息數量，以及清償貸款本息所需的實(shí)際時(shí)間，它反映了項目的清償能力。

　　2、財務(wù)基礎數據估算表及其相互聯(lián)系

　　各類(lèi)財務(wù)基礎數據估算表之間的關(guān)系見(jiàn)下圖。

圖1 財務(wù)基礎數據測算表關(guān)系圖

　　進(jìn)行財務(wù)效益和費用估算，需要編制下列財務(wù)分析輔助報表：

　?。?）建設投資估算表；

　?。?）建設期利息估算表；

　?。?）流動(dòng)資金估算表；

　?。?）項目總投資使用計劃與資金籌措表；

　?。?）營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表；

　?。?）總成本費用估算表。若用生產(chǎn)要素法編制總成本費用估算表，還應編制下列基礎報表：

　　1）外購原材料費估算表；

　　2）外購燃料和動(dòng)力費估算表；

　　3）固定資產(chǎn)折舊費估算表；

　　4）無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)估算表；

　　5）工資及福利費估算表。

　　上述估算表可歸納為三大類(lèi)：

　　第一類(lèi)，預測項目建設期間的資金流動(dòng)狀況的報表：如項目總投資使用計劃與資金籌措表和建設投資估算表。

　　第二類(lèi)，預測項目投產(chǎn)后的資金流動(dòng)狀況的報表：如流動(dòng)資金估算表、總成本費用估算表、營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)稅金及附加和增值稅估算表等。為編制生產(chǎn)總成本費用估算表，還附設了外購原材料費估算表；外購燃料和動(dòng)力費估算表；固定資產(chǎn)折舊費估算表；無(wú)形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)攤銷(xiāo)估算表；工資及福利費估算表。

　　第三類(lèi)，預測項目投產(chǎn)后用規定的資金來(lái)源歸還固定資產(chǎn)借款本息的情況。借款還本付息計劃表和利潤與利潤分配表不是財務(wù)基礎數據測算表，如此繪制只是為了保持該圖的完整性。