“增值稅”

　　1.納稅人

　　■在中華人民共和國境內銷(xiāo)售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人（賣(mài)方、提供服務(wù)方）

　　■納稅人分為一般納稅人（向稅務(wù)登記）和小規模納稅人

　　■小規模納稅人會(huì )計核算健全，能夠提供準確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)辦理登記，不作為小規模納稅人計算應納稅額

　　2.應納稅額的計算

　　[關(guān)注點(diǎn)]相關(guān)規定

　　■當期銷(xiāo)項稅額小于當期進(jìn)項稅額不足抵扣時(shí)，其不足部分可以結轉下期繼續抵扣

　　■應稅銷(xiāo)售行為的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當理由的，由稅務(wù)機構核定其銷(xiāo)售額

　　■當應稅銷(xiāo)售行為的購買(mǎi)方為消費者個(gè)人的，或者發(fā)生應稅銷(xiāo)售行為適用免稅規定的，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票

　　[關(guān)注點(diǎn)]建筑業(yè)中適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅的特殊規定

　　工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎、主體結構提供工程服務(wù)，建設單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構件的，適用簡(jiǎn)易計稅方法計稅。

　　[關(guān)注點(diǎn)]增值稅的預征

　　3.銷(xiāo)項稅額的抵扣

　　4.不得從銷(xiāo)售稅額中抵押的進(jìn)項稅額

　　■用于簡(jiǎn)易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個(gè)人消費的購進(jìn)貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)

　　■非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

　　■非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進(jìn)貨物（不包括固定資產(chǎn)）、勞務(wù)和交通運輸服務(wù)

　　5.稅率