?。?）本章涉及的有關(guān)法律、法規包括：①《營(yíng)業(yè)稅暫行條例》及財政部、國家稅務(wù)總局《營(yíng)業(yè)稅暫行條例實(shí)施細則》，《土地增值稅暫行條例》及財政部《土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》，《契稅暫行條例》及財政部《契稅暫行條例實(shí)施細則》；②2006年《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》；③《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)建設部等部門(mén)關(guān)于做好穩定住房?jì)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)[2005]26號）；@2006年5月，《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)建設部等部門(mén)關(guān)于調整住房供應結構穩定住房?jì)r(jià)格意見(jiàn)的通知》（從2006年6月1日起，對購買(mǎi)住房不足5年轉手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入量、額征收營(yíng)業(yè)稅）；⑤《關(guān)于土地增值稅若干問(wèn)題的通知》（財稅[2006]21號）的有關(guān)規定；⑥<關(guān)于具備房屋功能的地下建筑征收房產(chǎn)稅的通知》（財稅[2005]181號）；⑦國務(wù)院辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》（國辦發(fā)[2008]131號）；⑧《關(guān)于調整個(gè)人住房轉讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財稅[2009]157號）。

　?。?）本章的考試重點(diǎn)主要包括：①有關(guān)房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅的稅制要素構成及相關(guān)稅收政策；②有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策。

　?。?）學(xué)習房產(chǎn)稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、契稅、耕地占用稅及房地產(chǎn)相關(guān)稅收，要按照納稅人、納稅對象、稅制要素構成一分解，進(jìn)行對照學(xué)習，切實(shí)做到橫向比較，加深理解。特別是各房地產(chǎn)稅的稅率應重點(diǎn)掌握，近幾年的考試，幾乎每年都有一道有關(guān)房地產(chǎn)稅率的試題且出的比較靈活。如2002年試題中的“教育費附加的稅率在城市一般為營(yíng)業(yè)稅的（3）%”可以看出簡(jiǎn)單出題形式越來(lái)越少，更多的是采取設埋伏的形式，出題比較靈活。來(lái)源：建設工程教育網(wǎng)

　?。?）學(xué)習有關(guān)稅收的優(yōu)惠政策，要結合2005年、2006年、2008年、2009年出臺的有關(guān)房地產(chǎn)調控政策中的最新稅收政策。一是2005年的《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)建設部等部門(mén)關(guān)于做好穩定住房?jì)r(jià)格工作意見(jiàn)的通知》（國辦發(fā)[2005]26號），也就是從2005年6月1日起，對個(gè)人購買(mǎi)住房不足2年轉手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。二是2006年5月的《國務(wù)院辦公廳轉發(fā)建設部等部門(mén)關(guān)于調整住房供應結構穩定住房?jì)r(jià)格意見(jiàn)的通知》要求，從2006年6月1日起，對購買(mǎi)住房不足5年轉手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅。三是2006年的《國家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》規定了從2006年8月1日起，對住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅，并以住房轉讓收入l%～3%的幅度內確定。四是自2008年11月1日起，對個(gè)人首次購買(mǎi)90㎡及以下普通住房的，契稅稅率暫統一下調到1%；對個(gè)人銷(xiāo)售或購買(mǎi)住房暫免征收印花稅；對個(gè)人銷(xiāo)售住房暫免征收土地增值稅。五是國務(wù)院辦公廳《關(guān)于促進(jìn)房地產(chǎn)市場(chǎng)健康發(fā)展的若干意見(jiàn)》國辦發(fā)[2008]131號）規定，將現行個(gè)人購買(mǎi)普通住房超過(guò)5年（含5年）轉讓免征營(yíng)業(yè)稅，改為超過(guò)2年（含2年）轉讓免征營(yíng)業(yè)稅。六是2009年l2月22日，國家財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于調整個(gè)人住房轉讓營(yíng)業(yè)稅政策的通知》（財稅[2009]157號）規定，自2010年1月1日起，個(gè)人將購買(mǎi)不足5年的非普通住房對外銷(xiāo)售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷(xiāo)售的，按照其銷(xiāo)售收入減去購買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人將購買(mǎi)超過(guò)5年（含5年）的普通住房對外銷(xiāo)售的，免征營(yíng)業(yè)稅。

　?。?）本章內容易出計算題，主要是各房地產(chǎn)稅種的稅率要記牢。同時(shí)最可能出計算題的是有關(guān)土地增值稅的計算。土地增值稅是對有償轉讓建設用地使用權及地上建筑物和其他附著(zhù)物的單位和個(gè)人征收的一種稅。計算土地增值稅，首先要熟悉土地增值稅扣除項目的構成中為取得土地使用權時(shí)所支付的金額；土地開(kāi)發(fā)成本、費用；建房及配套設施的成本、費用，或者舊房及建筑物的評估價(jià)格；與轉讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金等四個(gè)方面。其次要學(xué)會(huì )計算土地增值額，土地增值額=土地轉讓價(jià)值一扣除項目。再次，要記住土地增值稅速算公式：土地增值額未超過(guò)扣除項目金額50%的，應納稅額=土地增值額×30%；土地增值額超過(guò)扣除項目金額50%，未超過(guò)100%的，應納稅額=土地增值額X40%一扣除項目×5%；土地增值額超過(guò)扣除項目金額100%，未超過(guò)200%的，應納稅額=土地增值額×50%一扣除項目×15%；土地增值額超過(guò)扣除項目金額200%的，應納稅額=土地增值額×60%一扣除項目金額×35%.分清和掌握以上三個(gè)問(wèn)題，有關(guān)計算土地增值稅的問(wèn)題，我們就容易解決了。如：甲公司將該項目以1600萬(wàn)元的價(jià)格，轉讓給乙公司。設應扣除項目為850萬(wàn)元，則甲公司應繳納土地增值稅（A）萬(wàn)元。建設工程教育網(wǎng)論壇
　　A．257.50
　　B．287.50
　　C．487.50
　　D．750

　　首先計算土地增值額為750萬(wàn)元（1600萬(wàn)元一850萬(wàn)元=750萬(wàn)元），扣除項目為850萬(wàn)元，因此，土地增值額超過(guò)扣除項目金額50%，未超過(guò)100%的。按照“土地增值額超過(guò)扣除項目金額50%，未超過(guò)100%的，應納稅額=土地增值額×40%一扣除項目×5%”，應納稅額=土地增值額×40%一扣除項目×5%=750萬(wàn)元×40%-850萬(wàn)元X 5%=257.50萬(wàn)元。

 建設工程教育網(wǎng)整理