為了深化住房制度改革，有效啟動(dòng)房地產(chǎn)市場(chǎng)，刺激住房消費，近幾年，國家出臺了一系列涉及房地產(chǎn)，特別是涉及住房消費的稅費優(yōu)惠政策。

　　一、鼓勵個(gè)人買(mǎi)賣(mài)住房調整的營(yíng)業(yè)稅、契稅和土地增值稅政策

　　為減輕個(gè)人買(mǎi)賣(mài)普通住房的稅費負擔，從1999年8月1日起，對個(gè)人購買(mǎi)并居住超過(guò)1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅，個(gè)人購買(mǎi)并居住不足1年的普通住房，銷(xiāo)售時(shí)營(yíng)業(yè)稅按銷(xiāo)售價(jià)減去購入價(jià)原價(jià)后的差額計征；個(gè)人自建自用住房，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購買(mǎi)自用普通住宅，暫減半征收契稅。

　　企業(yè)、行政事業(yè)單位按房改成本價(jià)、標準價(jià)出售住房的收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。同時(shí)，居民個(gè)人擁有的普通住宅，在轉讓時(shí)暫免征土地增值稅。

　　2005年國辦發(fā)（2005）26號文件對享受優(yōu)惠政策普通住房標準做了規定，享受優(yōu)惠政策的住房原則上同時(shí)具備以下條件：住宅小區建筑容積率在1.0以上，單套建筑面積在120平方米以下，實(shí)際成交價(jià)格低于同級別土地住房平均交易價(jià)格1.2倍以下。各省、自治區、直轄市要根據實(shí)際情況，制定本地區享受優(yōu)惠政策普通住房的具體標準。允許單套建筑面積和價(jià)格適當浮動(dòng)，但向上浮動(dòng)的比例不得超過(guò)上述標準的20%.

　　2005年6月1日起，對個(gè)人購買(mǎi)住房不足兩年轉手交易的銷(xiāo)售時(shí)按其取得的售房收入全額征收營(yíng)業(yè)稅；個(gè)人購買(mǎi)普通住房超過(guò)2年（含2年）轉手交易的，銷(xiāo)售時(shí)免征營(yíng)業(yè)稅；對個(gè)人購買(mǎi)非普通住房超過(guò)2年（含2年）轉手交易的，銷(xiāo)售時(shí)按其售房收入減去購買(mǎi)房屋價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

　　二、鼓勵換購減輕個(gè)人出售住房所得稅負擔

　　個(gè)人出售自有住房取得的所得應按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目征收個(gè)人所得稅。個(gè)人出售自有住房的應納稅所得額，按下列原則確定：

　�、艂�(gè)人出售除已購公有住房以外的其他自有住房，其應納稅所得額按照個(gè)人所得稅法的有關(guān)規定確定。

　�、苽�(gè)人出售已購公有住房，其應納稅所得額為個(gè)人出售已購公有住房的銷(xiāo)售價(jià)，減除住房面積標準的經(jīng)濟適用住房?jì)r(jià)款、原支付超過(guò)住房面積標準的房?jì)r(jià)款、向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益以及稅法規定的合理費用后的余額。

　�、锹毠ひ猿杀緝r(jià)（或標準價(jià)）出資的集資合作建房、安居工程住房、經(jīng)濟適用住房以及拆遷安置住房，按照已購公有住房確定應納稅所得額。

　�、葘Τ鍪圩杂凶》坎�擬在現住房出售后1年內按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現住房所應繳納的個(gè)人所得稅，視其重新購房的價(jià)值可全部或部分予以免稅，具體辦法為：

　�、賯�(gè)人出售現住房所應繳納的個(gè)人所得稅稅款，應在辦理產(chǎn)權過(guò)戶(hù)手續前，以納稅保證金形式向當地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。稅務(wù)機關(guān)在收取納稅保證金時(shí)，應向納稅人正式開(kāi)具“中華人民共和國納稅保證金收據”，并納入專(zhuān)戶(hù)存儲。

　�、趥�(gè)人出售現住房后1年內重新購房的，按照購房金額大小相應退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷(xiāo)售額（原住房為已購公有住房的，原住房銷(xiāo)售額應扣除已按規定向財政或原產(chǎn)權單位繳納的所得收益。下同）的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷(xiāo)售額的，按照購房金額占原住房銷(xiāo)售額的比例退還納稅保證金，余額作為個(gè)人所得稅繳入國庫。

　�、蹅�(gè)人出售現住房后1年內未重新購房的，所繳納的納稅保證金全部作為個(gè)人所得稅繳入國庫。

　�、軅�(gè)人在申請退還納稅保證金時(shí)，應向主管稅務(wù)機關(guān)提供合法、有效的售房購房合同和主管稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核確認后方可辦理納稅保證金退還手續。

　�、菘缧姓�區域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個(gè)人，應向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機關(guān)申請退還納稅保證金。

　�、蓪�個(gè)人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，繼續免征個(gè)人所得稅。

　　同時(shí)，為確保有關(guān)住房轉讓的個(gè)人所得稅政策得到全面、正確的實(shí)施，要求各級房地產(chǎn)交易管理部門(mén)加強與稅務(wù)機關(guān)的協(xié)作、配合，主管稅務(wù)機關(guān)需要有關(guān)本地區房地產(chǎn)交易情況的，房地產(chǎn)交易管理部門(mén)應及時(shí)提供。

　　三、支持住房租賃市場(chǎng)發(fā)展調整的住房租賃市場(chǎng)稅收政策

　　自2001年1月1日起，房屋租賃稅收按以下規定執行：

　�、艑Π凑�府規定價(jià)格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，房管部門(mén)向居民出租的公有住房，落實(shí)私房政策中帶戶(hù)發(fā)還產(chǎn)權并以政府規定租金標準向居民出租的私有住房等，暫免征收房產(chǎn)稅、營(yíng)業(yè)稅。

　�、茖�個(gè)人按市場(chǎng)價(jià)格出租的居民住房，其應繳納的營(yíng)業(yè)稅暫減按3%的稅率征收，房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。

　�、菍�個(gè)人出租房屋所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。

　　四、己購公有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售土地出讓金和收益分配制度

　�、乓奄徆�有住房和經(jīng)濟適用住房上市出售時(shí)，由購房者按規定繳納土地出讓金或相當于土地出讓金的價(jià)款。繳納標準按不低于所購買(mǎi)的已購公有住房或經(jīng)濟適用住房座落位置的標定地價(jià)的10%確定。

　　購房者繳納土地出讓金相當于土地出讓金的價(jià)款后，按出讓土地使用權的商品房住宅辦理產(chǎn)權登記。

　�、坡毠�個(gè)人上市出售己購公有住房取得的價(jià)款，扣除住房面積標準的經(jīng)濟適用住房?jì)r(jià)款和原支付超過(guò)住房面積標準的房?jì)r(jià)款以及有關(guān)稅費后的凈收益，按規定繳納所得收益。其中，住房面積標準內的凈收益按超額累進(jìn)比例或一定比例繳納；超過(guò)住房面積標準的凈收益全額繳納。職工個(gè)人上市出售已購經(jīng)濟適用住房，原則上不再繳納所得收益。

　�、峭恋爻鲎尳鸢匆幎ㄈ�額上交財政；相當于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，已購公有住房產(chǎn)權屬行政機關(guān)的，全額上交財政；屬事業(yè)單位的，50%上交財政，50%返還事業(yè)單位；屬企業(yè)的，全額返還企業(yè)。

　�、壬辖回斦�的相當于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，按已購公有住房原產(chǎn)權單位的財務(wù)隸屬關(guān)系和財政體制，分別上交中央財政和地方財政，專(zhuān)項用于住房補貼；返還給企業(yè)和事業(yè)單位的相當于土地出讓金的價(jià)款和所得收益，分別納入企業(yè)和單位住房基金管理，專(zhuān)項用于住房補貼。

　�、赏恋爻鲎尳�，相當于土地出讓金的價(jià)款和所得收益繳納和返還的具體辦法，由各地財政部門(mén)會(huì )同土地行政管理部門(mén)和房產(chǎn)行政主管部門(mén)制定。