一、理論依據。

　　abc的理論依據是：傳統的成本計算方法以產(chǎn)品作為成本分配的對象，把單位產(chǎn)品耗用某種資源（如工時(shí)）占當期該類(lèi)資源消耗總額的比例，當成了對所有的間接費用進(jìn)行分配的比例，這是不合理的；成本分配的對象應該是作業(yè)，分配的依據應該是作業(yè)的耗用數量，即對每種作業(yè)都單獨計算其分配率，從而把該作業(yè)的成本分配到每一種產(chǎn)品。

　　二、實(shí)踐依據。

　�。�1）從必要性上來(lái)講，abc產(chǎn)生的依據體現在針對傳統成本計算法的科學(xué)性、傳統管理會(huì )計的研究和實(shí)踐中對于成本習性的假設所產(chǎn)生的質(zhì)疑。

　　傳統成本計算法假定直接成本比例較高，同時(shí)，傳統管理會(huì )計中，把成本習性劃分為變動(dòng)成本和固定成本，并且建立模型y=a+bx，而這種成本的劃分和模型的相關(guān)性，是立足于短期內經(jīng)營(yíng)、業(yè)務(wù)量也無(wú)顯著(zhù)變化的假設上的。然而，20世紀70年代以后，企業(yè)要應對多變的市場(chǎng)風(fēng)險，強調長(cháng)遠的可持續發(fā)展，突出了戰略管理，企業(yè)管理部門(mén)對持續經(jīng)營(yíng)的要求日益增加，而從長(cháng)期經(jīng)營(yíng)的角度來(lái)看，絕大部分成本都是變動(dòng)的，傳統認為成本屬性應該劃分為固定成本和變動(dòng)成本的假定和模型y=a+bx，很大程度上失去了時(shí)間上的相關(guān)性；兼并的浪潮、生產(chǎn)的規�；�、經(jīng)營(yíng)的全球化，導致企業(yè)的業(yè)務(wù)量急劇上升，突破了模型y=a+bx的業(yè)務(wù)量假定；隨著(zhù)高科技的發(fā)展，計算機為主導的智能化、自動(dòng)化日益普遍，技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)占據主導地位，同時(shí)，網(wǎng)絡(luò )經(jīng)濟為首的信息經(jīng)濟、知識經(jīng)濟已經(jīng)到來(lái)，這些經(jīng)濟活動(dòng)，導致直接人工和直接材料等直接成本投入比例大大降低，許多企業(yè)的間接成本占絕大部分，這導致模型y=a+bx即使在短期內和一定業(yè)務(wù)量?jì)纫彩�去了相關(guān)性。時(shí)代的發(fā)展，需要一種解決傳統信息失真問(wèn)題、打破y=a+bx模型的成本計算理論，而abc就是滿(mǎn)足這一需要的理論。

　�。�2）從可能性上來(lái)看，適時(shí)生產(chǎn)法（just in time，以下簡(jiǎn)稱(chēng)jit）為abc的可行性創(chuàng )造了條件。

　　在日本等國家，jit已經(jīng)逐漸推廣。該生產(chǎn)系統中，企業(yè)在生產(chǎn)自動(dòng)化、財務(wù)電算化條件下，合理規劃，大大減少生產(chǎn)和銷(xiāo)售過(guò)程中的周轉時(shí)間，使原材料進(jìn)廠(chǎng)、產(chǎn)品出廠(chǎng)、進(jìn)入流通的每個(gè)環(huán)節，都能緊密銜接，甚至完全消除停工待料、有料待工等浪費現象，減少生產(chǎn)環(huán)節中不增加價(jià)值的作業(yè)活動(dòng)，使企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的各個(gè)環(huán)節，象鐘表的零件一樣相互協(xié)調，準確無(wú)誤地運轉，達到減少產(chǎn)品成本、全面提高產(chǎn)品質(zhì)量、提高勞動(dòng)生產(chǎn)率和綜合經(jīng)濟效益的目的。

　　jit系統需要較高的管理水平。如要有“零存貨制度”，以保證減少原材料、半成品和產(chǎn)成品占用的資金，真正做到適時(shí)生產(chǎn)，進(jìn)而要求良好的交通、完善的原料市場(chǎng)等社會(huì )條件；要有“零缺陷制度”，保證各環(huán)節銜接正常，及時(shí)提供合格產(chǎn)品；要有“單元式生產(chǎn)制度”，如同銀行的“柜員制”，消除過(guò)細的分工，這又要求車(chē)間工人是全能的，保證封閉式生產(chǎn)，因為過(guò)細的分工帶來(lái)了過(guò)多的流水環(huán)節。目前這些在中國很難完全做到，但我們可以努力逼近這一標準。

　　由于作業(yè)賬戶(hù)的設置方法是從最低層、最具體、最詳細的作業(yè)開(kāi)始，逐級向上設置的，操作比較復雜，因而需要較為精確而高效的成本統計和計算手段，需要嚴格而科學(xué)的控制和管理體系。而jit的出現，就使abc的應用成為可能。