個(gè)人所得稅（掌握）

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　　個(gè)人所得稅的納稅人為在中國境內有住所或者無(wú)住所而在境內居住滿(mǎn)一年的，從中國境內和境外取得的所得的個(gè)人。在中國境內無(wú)住所又不居住或者無(wú)住所而在境內居住不滿(mǎn)一年的個(gè)人，從中國境內取得的所得的，依照法律規定同樣需繳納個(gè)人所得稅。

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　　下列各項個(gè)人所得，應納個(gè)人所得稅：

　?。?）工資、薪金所得；

　?。?）個(gè)體工商戶(hù)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)所得；

　?。?）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營(yíng)、承租經(jīng)營(yíng)所得；

　?。?）勞務(wù)報酬所得；

　?。?）稿酬所得；

　?。?）特許權使用費所得；

　?。?）利息、股息、紅利所得；

　?。?）財產(chǎn)租賃所得；

　?。?）財產(chǎn)轉讓所得；

　?。?0）偶然所得；

　?。?1）經(jīng)國務(wù)院財政部門(mén)確定征稅的其他所得。

　?。ㄈ┡c房地產(chǎn)相關(guān)的個(gè)人所得稅稅率

　　財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉讓所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。

　?。ㄋ模┡c轉讓住房有關(guān)的征收個(gè)人所得稅具體規定

　　《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》及其實(shí)施條例規定，個(gè)人轉讓住房，以其轉讓收入額減除財產(chǎn)原值和合理費用后的余額為應納稅所得額，按照“財產(chǎn)轉讓所得”項目繳納個(gè)人所得稅。之后，根據我國經(jīng)濟形勢發(fā)展需要，《財政部國家稅務(wù)總局建設部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》（財稅字（1999）278號）對個(gè)人轉讓住房的個(gè)人所得稅應納稅所得額計算和換購住房的個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題做了具體規定。目前，在征收個(gè)人轉讓住房的個(gè)人所得稅中，各地又反映出一些需要進(jìn)一步明確的問(wèn)題。

　　為完善制度，加強征管，國家稅務(wù)總局2006年7月18日就有關(guān)問(wèn)題通知如下：

　?。?）對住房轉讓所得征收個(gè)人所得稅時(shí)，以實(shí)際成交價(jià)格為轉讓收入。納稅人申報的住房成交價(jià)格明顯低于市場(chǎng)價(jià)格且無(wú)正當理由的，征收機關(guān)依法有權根據有關(guān)信息核定其轉讓收入，但必須保證各稅種計稅價(jià)格一致。

　?。?）對轉讓住房收入&建設工程教育網(wǎng)&計算個(gè)人所得稅應納稅所得額時(shí)，納稅人可憑原購房合同、發(fā)票等有效憑證，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，允許從其轉讓收入中減除房屋原值、轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用。

　　1）房屋原值具體為：商品房為購置該房屋時(shí)實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費。自建住房為實(shí)際發(fā)生的建造費用及建造和取得產(chǎn)權時(shí)實(shí)際交納的相關(guān)稅費。經(jīng)濟適用房（含集資合作建房、安居工程住房）為原購房人實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及相關(guān)稅費，以及按規定交納的土地出讓金。已購公有住房為原購公有住房標準面積按當地經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)格計算的房?jì)r(jià)款，加上原購公有住房超標準面積實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款以及按規定向財政部門(mén)（或原產(chǎn)權單位）交納的所得收益及相關(guān)稅費。已購公有住房是指城鎮職工根據國家和縣級（含縣級）以上人民政府有關(guān)城鎮住房制度改革政策規定，按照成本價(jià)（或標準價(jià)）購買(mǎi)的公有住房。經(jīng)濟適用房?jì)r(jià)格按縣級（含縣級）以上地方人民政府規定的標準確定。城鎮拆遷安置住房：根據《城市房屋拆遷管理條例》和《建設部關(guān)于印發(fā)（城市房屋拆遷估價(jià)指導意見(jiàn)>的通知》（建住房[2003]234號）等有關(guān)規定，其原值分別為：房屋拆遷取得貨幣補償后購置房屋的，為購置該房屋實(shí)際支付的房?jì)r(jià)款及交納的相關(guān)稅費；房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價(jià)款及交納的相關(guān)稅費；房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式，被拆遷人除取得所調換房屋，又取得部分貨幣補償的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價(jià)款和交納的相關(guān)稅費，減去貨幣補償后的余額；房屋拆遷采取產(chǎn)權調換方式，被拆遷人取得所調換房屋，又支付部分貨幣的，所調換房屋原值為《房屋拆遷補償安置協(xié)議》注明的價(jià)款，加上所支付的貨幣及交納的相關(guān)稅費。

　　2）轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金是指：納稅人在轉讓住房時(shí)實(shí)際繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護建設稅、教育費附加、土地增值稅、印花稅等稅金。

　　3）合理費用是指：納稅人按照規定實(shí)際支付的住房裝修費用、住房貸款利息、手續費、公證費等費用。支付的住房裝修費用。納稅人能提供實(shí)際支付裝修費用的稅務(wù)統一發(fā)票，并且發(fā)票上所列付款人姓名與轉讓房屋產(chǎn)權人一致的，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核，其轉讓的住房在轉讓前實(shí)際發(fā)生的裝修費用，可在以下規定比例內扣除：已購公有住房、經(jīng)濟適用房：最高扣除限額為房屋原值的15％；商品房及其他住房：最高扣除限額為房屋原值的10％。納稅人原購房為裝修房，即合同注明房?jì)r(jià)款中含有裝修費（鋪裝了地板，裝配了潔具、廚具等）的，不得再重復扣除裝修費用。支付的住房貸款利息。納稅人出售以按揭貸款方式購置的住房的，其向貸款銀行實(shí)際支付的住房貸款利息，憑貸款銀行出具的有效證明據實(shí)扣除。

　　納稅人按照有關(guān)規定實(shí)際支付的手續費、公證費等，憑有關(guān)部門(mén)出具的有效證明據實(shí)扣除。

　?。?）納稅人未提供完整、準確的房屋原值憑證，不能正確計算房屋原值和應納稅額的，稅務(wù)機關(guān)可根據《中華人民共和國稅收征收管理法》第35條的規定，對其實(shí)行核定征稅，即按納稅人住房轉讓收入的一定比例核定應納個(gè)人所得稅額。具體比例由省級地方稅務(wù)局或者省級地方稅務(wù)局授權的地市級地方稅務(wù)局根據納稅人出售住房的所處區域、地理位置、建造時(shí)間、房屋類(lèi)型、住房平均價(jià)格水平等因素，在住房轉讓收入l％～3％的幅度內確定。

　?。?）各級稅務(wù)機關(guān)要嚴格執行《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強房地產(chǎn)稅收管理的通知》（國稅發(fā)（2005） 82號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施房地產(chǎn)稅收一體化管理若干具體問(wèn)題的通知》（國稅發(fā)（2005） 156號）的規定。為方便出售住房的個(gè)人依法履行納稅義務(wù)，加強稅收征管，主管稅務(wù)機關(guān)要在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設置稅收征收窗口，個(gè)人轉讓住房應繳納的個(gè)人所得稅，應與轉讓環(huán)節應繳納的營(yíng)業(yè)稅、契稅、土地增值稅等稅收一并辦理；地方稅務(wù)機關(guān)暫沒(méi)有條件在房地產(chǎn)交易場(chǎng)所設置稅收征收窗口的，應委托契稅征收部門(mén)一并征收個(gè)人所得稅等稅收。

　?。?）各級稅務(wù)機關(guān)要認真落實(shí)有關(guān)住房轉讓個(gè)人所得稅優(yōu)惠政策。按照《財政部國家稅務(wù)總局建設部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問(wèn)題的通知》[財稅字（1999） 278號]的規定，對出售自有住房并擬在現住房出售1年內按市場(chǎng)價(jià)重新購房的納稅人，其出售現住房所繳納的個(gè)人所得稅，先以納稅保證金形式繳納，再視其重新購房的金額與原住房銷(xiāo)售額的關(guān)系，全部或部分退還納稅保證金；對個(gè)人轉讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房取得的所得，免征個(gè)人所得稅。要不折不扣地執行上述優(yōu)惠政策，確保維護納稅人的合法權益。

　　受贈人取得贈與人無(wú)償贈與的不動(dòng)產(chǎn)后，再次轉讓該項不動(dòng)產(chǎn)的，在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，以財產(chǎn)轉讓收入減除受贈、轉讓住房過(guò)程中繳納的稅金及有關(guān)合理費用后的余額為應納稅所得額，按20％的適用稅率計算繳納個(gè)人所得稅。在計征個(gè)人受贈不動(dòng)產(chǎn)個(gè)人所得稅時(shí)，不得核定征收，必須嚴格按照稅法規定據實(shí)征收。

　　根據2007年6月29日第十屆全國人民代表大會(huì )常務(wù)委員會(huì )第二十八次會(huì )議《關(guān)于修改〈中華人民共和國個(gè)人所得稅法〉的決定》第四次修正，《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》第十二條“對儲蓄存款利息所得征收個(gè)人所得稅的開(kāi)征時(shí)間和征收辦法由國務(wù)院規定”。修正為“對儲蓄存款利息所得開(kāi)征、減征、停征個(gè)人所得稅及其具體辦法，由國務(wù)院規定”。