根據《中華人民共和國土地增值稅暫行條例》及《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細則》的規定，現對企業(yè)交納土地增值稅有關(guān)會(huì )計處理辦法的規定通知如下：

　　一、交納土地增值稅的企業(yè)應在“應交稅金”科目下增設“應交土地增值稅”明細科目進(jìn)行核算。

　　二、轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著(zhù)物并取得收入的企業(yè)，按規定計算出應交納的土地增值稅，應分別以下情況進(jìn)行會(huì )計處理：

　　1.主營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營(yíng)業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“經(jīng)營(yíng)稅金及附加”（房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)）、“經(jīng)營(yíng)稅金”（外商投資房地產(chǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)）等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

　　2.兼營(yíng)房地產(chǎn)業(yè)務(wù)的企業(yè)，應由當期營(yíng)業(yè)收入負擔的土地增值稅，借記“其他業(yè)務(wù)支出”〔工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、運輸（交通、民航）、郵電、施工企業(yè)、外商投資工業(yè)、農業(yè)、商業(yè)、交通、施工企業(yè)〕、“其他營(yíng)業(yè)支出”（金融企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金及附加”（旅游、飲食服務(wù)、保險企業(yè)、股份制試點(diǎn)企業(yè)）、“營(yíng)業(yè)稅金”（對外經(jīng)濟合作企業(yè)、外商投資租賃、旅游企業(yè)）、“內部供應和銷(xiāo)售支出”〔運輸（鐵路）企業(yè)〕、“其他營(yíng)業(yè)稅金”（外商投資銀行）等科目，貸記“應交稅金-應交土地增值稅”科目。

　　3.企業(yè)轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著(zhù)物一并在“固定資產(chǎn)”或“在建工程”、“專(zhuān)項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目核算的，轉讓時(shí)應交納的土地增值稅，借記“固定資產(chǎn)清理”、“在建工程”、“專(zhuān)項工程支出”、“固定資產(chǎn)購建支出”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目。

　　三、企業(yè)交納土地增值稅時(shí)，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

　　四、企業(yè)在項目全部竣工結算前轉讓房地產(chǎn)取得的收入，按稅法規定預交的土地增值稅，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目；待該房地產(chǎn)營(yíng)業(yè)收入實(shí)現時(shí)，再按本規定第二條第1、2款的規定進(jìn)行會(huì )計處理；該項目全部竣工、辦理結算后進(jìn)行清算，收到退回多交的土地增值稅，借記“銀行存款”等科目，貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，補交的土地增值稅作相反的會(huì )計分錄。

　　預交土地增值稅的企業(yè)，“應交稅金——應交土地增值稅”科目的借方余額包括預交的土地增值稅。

　　五、為了提供土地增值稅的計算依據，企業(yè)應將取得土地使用權時(shí)所支付的金額、開(kāi)發(fā)土地和新建房及配套設施的成本、費用等，在有關(guān)會(huì )計科目或備查簿中詳細登記。

　　六、企業(yè)按規定補交應由已實(shí)現的1994年經(jīng)營(yíng)損益負擔的土地增值稅，借記“以前年度損益調整”科目；貸記“應交稅金——應交土地增值稅”科目；實(shí)際補交時(shí)，借記“應交稅金——應交土地增值稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。1995年1月1日至本規定印發(fā)之日期間的土地增值稅參照本規定進(jìn)行會(huì )計處理。